Lublin, 14 listopada 2002 r.

RIO – 091/100/2002

Pani Jadwiga Wołyniak

Wójt Gminy Gorzków

Szanowna Pani Wójt,

W dniach od 15 lipca do 30 września 2002 roku inspektorzy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Lublinie – Krystyna Dobrowolska i Dariusz Kowalski, przeprowadzili kontrolę gospodarki finansowej gminy. Do ustaleń kontroli zawartych w protokole omówionym i podpisanym w dniu 9 października 2002 roku, zastrzeżeń nie wniesiono.

Z ustaleń kontroli w zakresie spraw ogólno–organizacyjnych wynika, że w statucie gminy nie dokonano zmian wynikających z likwidacji przedszkola i utworzenia gimnazjum.

Kontrola prowadzenia ksiąg rachunkowych i sporządzania sprawozdań wykazała w szczególności niezachowanie zasady systematyki zapisów, wykazanie w księgach rachunkowych 2001 roku i sprawozdaniu Rb–28S z wykonania planu wydatków budżetowych w 2001 roku – jako zrealizowanych wydatków inwestycyjnych – środków przekazanych na te wydatki z rachunku bieżącego jednostki na rachunek środków inwestycyjnych oraz wykazanie – w sprawozdaniu z wykonania podstawowych dochodów podatkowych jednostki samorządu terytorialnego sporządzonym za okres od początku roku do 30 czerwca 2001 roku – zaniżonych skutków obniżenia górnych stawek w podatku od nieruchomości oraz zawyżonych skutków udzielonych przez gminę ulg, odroczeń i umorzeń, co skutkowało uzyskaniem przez gminę zawyżonej kwoty subwencji wyrównawczej.

W zakresie gospodarki pieniężnej i rozrachunków stwierdzono, że przy wyborze banku do obsługi budżetu gminy nie przeprowadzono postępowania przetargowego na zasadach określonych w ustawie o zamówieniach publicznych.

W zakresie dochodów z tytułu podatków stwierdzono, że decyzje wójta gminy w sprawie umarzania zaległości podatkowych, odraczania płatności podatków, rozkładania zobowiązań podatkowych na raty – nie były poprzedzone zebraniem odpowiedniego materiału dowodowego, pozwalającego na wnikliwą i obiektywną ocenę stanu faktycznego oraz mającego na celu ustalenie czy zachodzą przesłanki do zastosowania wobec podatnika ulg w zapłacie podatków.

Nie stwierdzono istotnych nieprawidłowości w zakresie wydatków budżetowych, poza przypadkiem wypłacania w zaniżonej wysokości diet radnym za udział w sesjach Rady Gminy i posiedzeniach Zarządu Gminy oraz wypłacania w zaniżonej wysokości diet z tytułu odbywania przez pracowników Urzędu Gminy podróży służbowych, co miało związek ze zmianą wysokości diety pracowniczej.

Poniżej przedstawiam stwierdzone przez kontrolę nieprawidłowości i uchybienia oraz wnioski co do sposobu ich wyeliminowania, stosownie do przepisów art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.).

1. W zakresie zagadnień ogólno – organizacyjnych:

1.1. Niedokonanie zmian statutu gminy Gorzków w związku z likwidacją Przedszkola Samorządowego w Gorzkowie oraz utworzeniem Gimnazjum w Gorzkowie.

Opracować i przedłożyć Radzie Gminy projekt uchwały w sprawie dokonania zmian w załączniku do statutu gminy, poprzez zaktualizowanie wykazu jednostek organizacyjnych, wykreślając w związku z likwidacją Przedszkole Samorządowe a ujmując w nim Gimnazjum w Gorzkowie, stosownie do przepisów art. 18 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 r. Dz. U. Nr 142, poz. 1591 z póź. zm.) – str. 2, 3 protokołu.

1.2. Włączenie do zakresu działania Samorządowego Ośrodka Oświaty zadań związanych z obsługą gimnazjum, bez dokonania zmian w statucie jednostki.

Przygotować projekt uchwały Rady Gminy w sprawie zmian statutu Samorządowego Ośrodka Oświaty w części dotyczącej wykazu jednostek obsługiwanych przez ten zespół, mając na uwadze przepisy art. 18 ust. 2 pkt 9 lit 4 ustawy o samorządzie gminnym w związku z art. 18 ust. 3 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 155, poz. 1014 z późn. zm.) – str. 4 protokołu.

1.3. Nieustalenie przez wójta gminy procedur kontroli finansowej oraz niedokonanie przez Zarząd Gminy kontroli wydatków dokonanych przez podległe jednostki.

Opracować w formie pisemnej szczegółowe procedury kontroli finansowej, stosownie do przepisu art. 53 a ust. 3 ustawy o finansach publicznych; zgodnie z tym przepisem obowiązek ustalenia powyższych procedur spoczywa na wójcie gminy, jako kierowniku jednostki sektora finansów publicznych.

Zarząd jednostki samorządu terytorialnego zobowiązany jest do przeprowadzenia w każdym roku kontroli przestrzegania przez podległe jednostki ustalonych procedur kontroli finansowej; kontrolą tą zarząd powinien objąć co najmniej 5% wydatków dokonanych przez podległe jednostki, zgodnie z przepisami art. 127 ustawy o finansach publicznych; po dniu wyboru wójta gminy obowiązek ten będzie spoczywał na wójcie gminy, który przejmie obowiązki organu wykonawczego gminy, w związku z przepisami art. 30 ustawy o samorządzie gminnym – str. 5 protokołu.

2. W zakresie księgowości i sprawozdawczości:

2.1. Niekompletne opracowanie dokumentacji opisującej zasady rachunkowości, poprzez:

- niesporządzenie wykazu stosowanych ksiąg rachunkowych oraz wykazu zbiorów stanowiących księgi rachunkowe na nośnikach czytelnych dla komputera,

- nieopracowanie dokumentacji systemu przetwarzania danych przy użyciu komputera.

Opracować w sposób kompletny dokumentację opisującą przyjęte w Urzędzie Gminy w Gorzkowie zasady (politykę) rachunkowości, zgodnie z wymaganiami określonymi w przepisach art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz.694). W dokumentacji tej zawrzeć wykaz wszystkich stosowanych ksiąg rachunkowych (w tym dzienniki częściowe prowadzone dla poszczególnych rodzajów działalności) oraz dokumentację systemu przetwarzania danych przy użyciu komputera.

Aktualizowanie dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości należy – zgodnie z przepisem art. 10 ust. 2 ustawy o rachunkowości – do obowiązków kierownika jednostki – str. 7, 8 protokołu.

2.2. Niesporządzenie zestawień obrotów dzienników częściowych.

Przy stosowaniu dzienników częściowych, grupujących operacje gospodarcze według ich rodzajów, np. dotyczące zadań inwestycyjnych i funduszy, sporządzać za dany okres sprawozdawczy zestawienia obrotów tych dzienników, stosownie do przepisów art. 14 ust. 3 ustawy o rachunkowości – str. 8 protokołu.

2.3. Niezachowanie zasady prowadzenia zapisów operacji gospodarczych w porządku systematycznym.

Przestrzegać obowiązku dokonywania zapisów operacji gospodarczych w porządku systematycznym, stosownie do przepisów art. 15 ust. 1 ustawy o rachunkowości, przy czym;

a) rozliczenia z Agencją Własności Rolnej Skarbu Państwa z tytułu, np. dzierżawienia w jej imieniu gruntów, ujmować w księdze głównej Urzędu Gminy na kontach:

- naliczenie należności:

Wn 240 „Pozostałe rozrachunki” (konto analityczne dla dzierżawcy),

Ma 240 „Pozostałe rozrachunki” (konto analityczne dla AWRSP),

- pobrany w imieniu Agencji czynsz dzierżawny należny Agencji:

Wn 139 „Inne rachunki bankowe”,

Ma 240 „Pozostałe rozrachunki” (konto analityczne dla dzierżawcy),

- naliczanie należnej prowizji:

Wn 240 „Pozostałe rozrachunki” (konto analityczne dla AWRSP),

Ma 750 „ Przychody i koszty finansowe”,

- odprowadzenie pobranych kwot na rachunek Agencji (po potrąceniu prowizji za wykonanie przez Urząd Gminy tych czynności):

Wn 240 „Pozostałe rozrachunki”,

Ma 139 „Inne rachunki bankowe”,

- wpływ dochodów z tytułu prowizji:

Wn 130 „Rachunek bieżący jednostki budżetowej”,

Ma 139 „Inne rachunki bankowe”,

oraz w księdze głównej budżetu gminy:

Wn 133 „Rachunek budżetu”,

Ma 901 „Dochody budżetu”.

W przypadku, gdy dochody z tytułu dzierżawy gruntów AWRSP wpływają bezpośrednio na rachunek bankowy budżetu gminy, operacje z tym związane ewidencjonować:

– w księdze Urzędu Gminy:

– naliczenie należności:

Wn 240 „Pozostałe rozrachunki” (konto analityczne dla dzierżawcy),

Ma 240 „Pozostałe rozrachunki” (konto analityczne dla ARSP),

- pobrany w imieniu AWRSP czynsz należny AWRSP:

Wn 130 „Rachunek bieżący jednostek budżetowych”,

Ma 240 „Pozostałe rozrachunki” (konto analityczne dla dzierżawcy),

i jednocześnie w księdze budżetu gminy:

Wn 133 „Rachunek budżetu”,

Ma 240 „Pozostałe rozrachunki” – kwota czynszu po potrąceniu prowizji,

Ma 901 „Dochody budżetu” – kwota prowizji,

- w księdze Urzędu Gminy naliczenie należnej prowizji:

Wn 240 „Pozostałe rozrachunki” (konto analityczne dla AWRSP),

Ma 750 „Przychody i koszty finansowe”,

- odprowadzenie pobranych kwot na rachunek AWRSP/po potrąceniu prowizji):

Wn 240 „Pozostałe rozrachunki” (konto analityczne dla AWRSP),

Ma 130 „Rachunek bieżący jednostek budżetowych” (subkonto dochodów),

i w księdze głównej budżetu gminy:

Wn 240 „Pozostałe rozrachunki”,

Ma 133 „Rachunek budżetu”,

b) zaciągnięte, np. w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska, pożyczki ujmować w księdze głównej budżetu gminy na kontach:

- wpływ pożyczki na rachunek budżetu gminy:

Wn 133 „Rachunek budżetu”,

Ma 260 „Zobowiązania finansowe”,

- spłata pożyczki:

Wn 260 „Zobowiązania finansowe”,

Ma 133 „Rachunek budżetu”,

c) rozliczenia z budżetem państwa z tytułu pobierania opłat za wydawanie dowodów osobistych ujmować na kontach:

* w budżecie gminy:

– wpływ opłaty za wydane dowody osobiste:

Wn 133 „Rachunek budżetu”,

Ma 224 „Rozrachunki budżetu”,

– przekazanie środków na rachunek bankowy Urzędu Wojewódzkiego:

Wn 224 „Rozrachunki budżetu”,

Ma 133 „Rachunek budżetu”,

* w jednostce Urzędu Gminy:

– wpływ opłaty za wydane dowody:

Wn 130 „ Rachunek bieżący jednostki budżetowej” (subkonto dochodów) ,

Ma 240 „Pozostałe rozrachunki”,

– przekazanie środków na rachunek bankowy Urzędu Wojewódzkiego:

Wn 240 „Pozostałe rozrachunki”,

Ma 130 „ Rachunek bieżący jednostki budżetowej (subkonto dochodów),

d) wartości niematerialne i prawne ewidencjonować w sposób następujący:

- zakup wartości niematerialnych i prawnych:

Wn 020 „ Wartości niematerialne i prawne”,

Ma 130 „ Rachunek bieżący jednostki budżetowej”,

o wartości nieprzekraczającej kwoty określonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych:

Wn 400 „Koszty według rodzajów”,

Ma 072 „Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”,

lub

umorzenia wartości niematerialnych i prawnych o wartości przekraczającej kwotę określoną w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych dokonywać przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych albo stawek określonych przez wójta operacje ewidencjonować:

Wn 401 „Amortyzacja”,

Ma 071 „Umorzenie środków trwałych”,

zgodnie z zasadami funkcjonowania tych kont określonych w załącznikach Nr 1 i 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (dz. U. Nr 153, poz. 1752) – str. 8, 9, 10, 84 protokołu

2.4. Niesporządzenie na koniec każdego miesiąca zestawień obrotów i sald kont księgi głównej

Sporządzać – na podstawie zapisów na kontach księgi głównej prowadzonych dla budżetu gminy i jednostki Urząd Gminy – na koniec każdego okresu sprawozdawczego, nie rzadziej niż na koniec miesiąca – zestawienie obrotów i sald zawierające:

- symbole lub nazwy kont,

- salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za miesiąc i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego stosownie do przepisów art. 18 ust. 1 ustawy o rachunkowości.

Obroty tego zestawienia powinny być zgodne z obrotami dziennika lub obrotami zestawienia obrotów dzienników częściowych, stosownie do cytowanych przepisów – str. 11 protokołu.

2.5. Niezwrócenie na rachunek budżetu gminy, na koniec 2001 roku, środków finansowych zgromadzonych na rachunkach inwestycyjnych w kwocie 26.076,72 zł (nie zrealizowanych wydatków inwestycyjnych) oraz wykazanie, na dzień 31 grudnia 2001 roku, na koncie 130 „Rachunek jednostek budżetowych” jako zrealizowanych wydatków inwestycyjnych, pełnej kwoty środków przekazanych na te wydatki z bankowego rachunku bieżącego na bankowy rachunek środków inwestycyjnych.

Na koncie 130 „Rachunek bieżący jednostek budżetowych” wykazywać kwoty zrealizowanych wydatków, wynikające z dowodów księgowych, w tym kwoty wydatków inwestycyjnych, stosownie do przepisów art. 69 ust. 6 w związku z art. 111 ust. 3 ustawy o finansach publicznych oraz zasad klasyfikacji zdarzeń określonych w zakładowym planie kont i załączniku Nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r.

Przestrzegać obowiązku przekazywania na rachunek budżetu gminy środków pieniężnych nie wykorzystanych na poszczególne zadania inwestycyjne; z przepisów art. 130 ust. 1 ustawy o finansach publicznych wynika, że nie zrealizowane kwoty wydatków budżetowych wygasają z upływem roku budżetowego, a ustawa nie przewiduje gromadzenia środków pieniężnych na rachunkach inwestycyjnych celem ich wykorzystania w następnym roku budżetowym. Jedynie nie zrealizowane wydatki objęte wykazem wydatków niewygasających ustalonym przez Radę Gminy mogą być gromadzone na wyodrębnionym subkoncie podstawowego rachunku bankowego gminy, stosownie do przepisów art. 130 ust. 2 i ust. 4 tej ustawy – str. 18 protokołu

2.6. Niesporządzenie przez kierownika Samorządowego Ośrodka Oświaty w Gorzkowie, prowadzącego obsługę finansową szkół, jednostkowych sprawozdań z wykonania wydatków szkół oraz sprawozdań o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń.

Zobowiązać kierownika Samorządowego Ośrodka Oświaty w Gorzkowie, prowadzącego obsługę finansową szkół gminnych, do przestrzegania obowiązku sporządzania i przedkładania, jednostkowych sprawozdań Rb–28 S z wykonania planu wydatków szkół i Ośrodka, a także Rb–Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń, zgodnie z przepisami § 4 ust. 1 pkt 2 lit b rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 24, poz.279) – str. 13, 14 protokołu

2.7. Nierzetelne sporządzenie sprawozdania Rb–27 S „Miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego” za I półrocze 2001 r. poprzez zaniżenie skutków obniżenia górnych stawek podatków o kwotę 11.640 zł. i zawyżenie skutków udzielonych umorzeń, odroczeń i zwolnień o kwotę 3.658 zł.

W sprawozdaniach Rb–27 S „Miesięczne/roczne sprawozdanie o dochodach budżetowych” i w sprawozdaniach Rb–PDP „Półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania podstawowych dochodów podatkowych gminy”, sporządzonych na podstawie przepisów rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej, ujmować kwoty stanowiące rzeczywiste skutki obniżenia górnych stawek podatków oraz udzielonych przez gminę w okresie sprawozdawczym ulg, odroczeń, umorzeń, zwolnień w podatkach, w tym m.in. kwoty, stanowiące skutki, wynikające ze zwolnień z podatku od nieruchomości wprowadzonych uchwałą Rady Gminy i kwoty stanowiące skutki udzielonych w okresie sprawozdawczym umorzeń i odroczeń terminów płatności podatków wynikające z decyzji organu podatkowego (wykazane kwoty umorzeń powinny być zgodne z rejestrami przypisów i odpisów), stosownie do § 3 ust. 1 pkt 9 i 10 oraz § 7 ust. 3 „Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego”, stanowiącej załącznik nr 2 do cytowanego rozporządzenia.

Rzetelność sporządzania sprawozdania Rb–PDP za I półrocze danego roku w tym zakresie ma wpływ na wysokość przyznanej gminie subwencji wyrównawczej. Zaniżenie skutków udzielonych ulg w sprawozdaniu i uzyskanie większej subwencji wyrównawczej naraża gminę na zmniejszenie kolejnej raty przekazywanej gminie subwencji i płacenie odsetek w wysokości ustalonej dla zaległości podatkowych, zgodnie z przepisami art. 42 ust. 1 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego w latach 1999 – 2002 (Dz. U. Nr 150, poz. 983 z póź. zm.), zaś zawyżenie tych skutków powoduje iż gmina otrzymuje niższą niż należna subwencję wyrównawczą.

Skorygować sprawozdanie Rb–PDP za I półrocze 2001 r. oraz przekazać je do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Lublinie, wraz z informacją o błędnym wykazaniu skutków, o których mowa wyżej w terminie 14 dni od otrzymania tego wystąpienia – str. 13, 14 protokołu.

3. W zakresie gospodarki pieniężnej i rachunków:

3.1. Nieprzestrzeganie zasady przekazywania raportów kasowych do księgowości za pokwitowaniem.

Zobowiązać skarbnika i kasjera do przekazywania raportów kasowych, wraz z dołączonymi dowodami, do księgowości za pokwitowaniem na kopii raportów zgodnie z treścią rubryk w raporcie kasowym, stosownie do postanowień wprowadzonej zarządzeniem Nr 2 Wójta Gminy Gorzków z dnia 7 stycznia 1999 r. Instrukcji kontroli wewnętrznej obiegu dokumentów finansowo – księgowych – str. 16 protokołu.

3.2. Wskazanie przez Radę Gminy banku do obsługi gminy bez zastosowania przy jego wyborze przepisów ustawy o zamówieniach publicznych; zawarcie umowy z bankiem do obsługi budżetu gminy z naruszeniem kompetencji Zarządu Gminy oraz prowadzenie obsługi bankowej budżetu gminy przez dwa banki.

Obsługę bankową budżetu gminy powierzyć bankowi wybranemu przez Radę Gminy w trybie określonym w przepisach ustawy o zamówieniach publicznych, stosownie do przepisów art. 134 ust. 1 ustawy o finansach publicznych.

Wybranie przez Radę Gminy banku do obsługi budżetu obejmuje rozstrzygnięcie wszystkich kwestii mających wpływ na dokonanie wyboru, co wymaga podjęcia dwóch uchwał. W pierwszej Rada powinna określić warunki wymagane od uczestników postępowania, tryb postępowania, kryteria wyboru ofert i istotne postanowienia umowy oraz zlecić postępowanie wójtowi. Na podstawie przeprowadzonego postępowania, Rada podejmuje uchwałę o wyborze banku. Umowa w sprawie wykonywania obsługi bankowej powinna być zawarta pomiędzy zarządem gminy a po dniu wyboru wójtem gminy – a bankiem, stosownie do przepisów art. 134 ust. 2 ustawy o finansach publicznych. Opisana czynność prawna powoduje powstanie zobowiązań pieniężnych, w związku z tym do jej skuteczności potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy, stosownie do obowiązku wynikającego z art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591 z późn. zm.). Przestrzegać zasady powierzenia obsługi bankowej budżetu jednemu bankowi, stosownie do cytowanych przepisów art. 134 ust. 1 ustawy o finansach publicznych – str. 17 protokołu.

3.3. Niezałączenie do wyciągów bankowych z Banku Spółdzielczego Krasnystaw dowodów księgowych dokumentujących operacje gotówką

Przestrzegać obowiązku załączania do wyciągów bankowych dowodów księgowych dokumentujących wpływ gotówki na rachunek bankowy; w przypadku gdy dowody te (m.in. wpłaty podatków i innych dochodów) przechowywane są w odrębnych zbiorach – sporządzać dowody wewnętrzne potwierdzające dokonanie operacji wewnątrz jednostki, stosownie do przepisów art. 20 ust. 2 pkt 3 ustawy o rachunkowości – str. 18 protokołu.

4. W zakresie wykonania budżetu:

4.1. W zakresie dochodów z tytułu podatków i opłat:

4.1.1. Nieopodatkowanie podatkiem od nieruchomości, nieruchomości Ochotniczej Straży Pożarnej w Antoniówce.

Wyegzekwować od Ochotniczej Straży Pożarnej w Antoniówce, będącej osobą prawną, obowiązek przedkładania deklaracji na podatek od nieruchomości, stosownie do przepisów art. 6 ust. 8 pkt 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2002 r. Nr 9, poz. 84). W przypadku niezłożenia deklaracji bądź wykazania w nich nierzetelnych danych – dokonywać kontroli celem ustalenia podstawy opodatkowania, stosownie do przepisów art. 281 i następnych ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.). Określić – po przeprowadzeniu postępowania podatkowego – wysokość zaległości w podatku od nieruchomości należnym od podatnika wymienionego w protokole kontroli, z uwzględnieniem terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych, określonego przepisami art. 70 Ordynacji podatkowej – str. 27 protokołu

4.1.2. Niezachowanie powszechności opodatkowania podatkiem od nieruchomości należnym od osób fizycznych.

Od podatników będących osobami fizycznymi, zobowiązanych do składania wykazów nieruchomości, egzekwować obowiązek ich składania w terminie do 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie obowiązku w podatku od nieruchomości, stosownie do przepisów art. 6 ust. 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

Opodatkować podatkiem od nieruchomości, według stawki określonej dla nieruchomości związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, osoby wskazane w protokole kontroli i ujęte w rejestrze działalności gospodarczej; podatek wymierzyć również za lata ubiegłe, z uwzględnieniem przedawnienia prawa do wymiaru podatku – okres tego przedawnienia został określony w przepisach art. 68 § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej.

Ponadto przy opodatkowaniu gruntów figurujących w ewidencji geodezyjnej jako należące do wspólnot gruntowych we wsi: Orchowiec, Piaski Szlacheckie, Kolonia Czysta Dębina, Olesin, Baranica, Borów, Borsuk, Chorupnik, Felicjan, Czysta Dębina, Kolonia Borów, Gorzków Osada, Wiśniów, Wielobycz i Wielkopole, które nie posiadają osobowości prawnej, wystawić nakaz płatniczy (decyzję wymiarową) na któregokolwiek ze współwłaścicieli wspólnoty, stosownie do przepisów art. 3 ust. 6 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity: Dz. U. z 1993 r. Nr 94, poz. 431 z późn. zm.) i art. 2 ust. 4 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 1999 roku w sprawie łącznego zobowiązania pieniężnego (Dz. U. Nr 105, poz. 1200) – str. 27, 28 protokołu.

4.1.3. Nieegzekwowanie od podatników będących osobami prawnymi, obowiązku terminowego składania deklaracji na podatek rolny.

Egzekwować, od podatników będących osobami prawnymi, obowiązek składania deklaracji na podatek rolny do dnia 15 stycznia roku podatkowego, stosownie do przepisów art. 6a ust. 8 pkt 1 ustawy o podatku rolnym – str. 30 protokołu.

4.1.4. Przypadki nieterminowego doręczania decyzji ustalających wysokość zobowiązań podatkowych, a także dokonywanie w ewidencji podatkowej przypisu podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości, pomimo niedoręczenia podatnikom decyzji wymiarowych; nieprzeprowadzanie postępowania wyjaśniającego w zakresie nie doręczonych decyzji.

Przestrzegać obowiązku doręczania podatnikom decyzji wymiarowych w terminie nie później niż 14 dni przed ustawowym terminem płatności zobowiązania podatkowego, stosownie do przepisów art. 47 § 1 Ordynacji podatkowej. W przypadku niedotrzymania tego terminu należy podawać w decyzji informację, że termin płatności podatku wynosi 14 dni od dnia jej otrzymania.

Przy prowadzeniu ewidencji księgowej podatków przestrzegać przepisów art. 21 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej w związku z § 4 ust. 1 pkt 2 i § 13 ust. 2 pkt 1 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 50, poz. 511 z późn. zm.), w myśl których przypisu podatku na koncie podatnika należy dokonywać na podstawie skutecznie doręczonej decyzji wymiarowej, gdyż zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem doręczenia tej decyzji, stosownie do przepisów art. 21 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej.

Zweryfikować konta podatników podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości od osób fizycznych pod kątem zasadności dokonania przypisu zobowiązania podatkowego. Odpisać kwoty przypisanych podatków w przypadku ustalenia, iż dokonano ich przypisu pomimo niedoręczenia decyzji wymiarowych, w związku z czym saldo należności jest nierealne.

Przeprowadzać postępowanie wyjaśniające w sprawie nie doręczonych decyzji wymiarowych. W przypadku ustalenia, że podatnik nie żyje – po przeprowadzeniu postępowania o nabycie spadku (art. 1025 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (dz. U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.) – wydawać decyzje o odpowiedzialności spadkobierców za zobowiązania podatkowe spadkodawcy, stosownie do przepisów art. 100 i art. 102 Ordynacji podatkowej – str. 32, 33, 39, protokołu.

4.1.5. Przypadek niezaliczenia dokonanej wpłaty podatku na poczet kwoty zaległości oraz odsetek za zwłokę.

W przypadku, gdy dokonana przez podatnika wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę – wpłatę tę zaliczać proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości oraz kwoty odsetek za zwłokę, w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę, stosownie do przepisu art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej – str. 34 protokołu.

4.1.6. Przypadki podejmowanie decyzji o udzielaniu zwolnień z tytułu nabycia gruntów na powiększenie gospodarstwa rolnego bez zebrania materiału dowodowego wskazującego, że grunty zostały nabyte od osoby obcej (w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym).

Przy stosowaniu zwolnienia w podatku rolnym z tytułu nabycia gruntów w drodze kupna na utworzenie lub powiększenie już istniejącego gospodarstwa rolnego – dokumentować fakt, że grunty zostały nabyte od osoby nie będącej małżonkiem, krewnym w linii prostej, pasierbem, zięciem lub synową sprzedawcy gruntów, w myśl przepisów art. 12 ust. 4 ustawy o podatku rolnym; dowodem w tej sprawie może być m.in. oświadczenie podatnika, złożone stosownie do przepisów art. 180 § 2 Ordynacji podatkowej – str. 35 protokołu.

4.1.7. Nieprawidłowości w zakresie udzielania ulg w zapłacie podatków, polegające na:

- nieudokumentowaniu ważnego interesu podatnika, uzasadniającego odroczenie terminu płatności podatku i rozłożenie go na raty,

- podejmowaniu decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych oraz odsetek za zwłokę w regulowaniu zobowiązań podatkowych bez zebrania materiału dowodowego wskazującego na przeprowadzenie przez organ podatkowy postępowania wyjaśniającego, mającego na celu ustalenie czy zachodzą ważne okoliczności uzasadniające umorzenie,

- wydawaniu decyzji o umorzeniu zaległości podatkowej, rozłożeniu na raty zaległości podatkowej i odraczaniu terminu płatności podatku bez uzasadnienia faktycznego i prawnego,

a także przypadki doręczania decyzji w sprawach podatkowych bez pokwitowania odbioru przez osobę uprawnioną.

Przestrzegać zasady podejmowania decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego, mającego na celu ustalenie czy zachodzą przesłanki do umorzenia zaległości podatkowych, określone w przepisach art. 67 § 1 Ordynacji podatkowej; decyzje w tych sprawach są decyzjami opartymi na swobodnym uznaniu, jednak powinny być poprzedzone zebraniem odpowiedniego materiału dowodowego, pozwalającego na wnikliwą i obiektywną ocenę stanu faktycznego, W przypadku wydania decyzji o rozłożeniu na raty i odroczeniu terminu płatności podatków – zebrać materiał dowodowy wskazujący na ważny interes podatnika, uzasadniający rozłożenie i odroczenie, stosownie do art. 48 § 1 pkt 1 i 2 Ordynacji podatkowej. Właściwa ocena występowania, bądź braku występowania, ustawowych przesłanek do zastosowania umorzenia, odroczenia i rozłożenia na raty może być dokonana po wszechstronnym i wnikliwym rozważeniu dowodów i okoliczności występujących w sprawie, poprzedzać zaś ją powinno wyczerpujące zebranie materiału dowodowego oraz dokładne wyjaśnienie wszystkich okoliczności faktycznych. Umorzenie, odroczenie i rozłożenie na raty są instytucjami nadzwyczajnymi i mogą mieć miejsce w przypadku uzasadnionych ważnym interesem publicznym lub podatnika, bowiem zasadą jest płacenie podatków.

Ponadto w decyzjach podatkowych o odroczeniu terminu płatności i rozłożeniu na raty, a także umorzeniu zaległości, zamieszczać uzasadnienie faktyczne i prawne, stosownie do przepisów art. 210 § 1 pkt 6 Ordynacji podatkowej; zgodnie z przepisami art. 210 § 5 Ordynacji podatkowej nie można odstąpić od uzasadnienia decyzji na podstawie której przyznano ulgę w zapłacie podatku, a taką – w rozumieniu przepisów Ordynacji podatkowej – jest odroczenie terminu płatności, rozłożenie na raty i umorzenie.

Przestrzegać obowiązku doręczania podatnikom decyzji wydanych w sprawach podatkowych za potwierdzeniem odbioru – podpisem i datą otrzymania przez podatnika decyzji, stosownie do przepisów art. 144 i 152 § 1 Ordynacji podatkowej – str. 35, 36, 37, 42 protokołu.

4.1.8 Niepodejmowanie bądź niekonsekwentne podejmowanie czynności zmierzających do wszczęcia postępowania egzekucyjnego w stosunku do podatników zalegających z uiszczaniem zobowiązań podatkowych.

Podejmować konsekwentne czynności zmierzające do wszczęcia postępowania egzekucyjnego w stosunku do osób posiadających zaległości podatkowe. Obowiązek podejmowania czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych w przypadku uchylania się zobowiązanych od wykonania obowiązku wynika z przepisów art. 6 § 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity: Dz. U. z 1991 r. Nr 36, poz. 161 z późn. zm.) i rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz. 1541). Prowadzić systematyczną kontrolę terminowości zapłaty zobowiązań pieniężnych, zgodnie z § 2 cytowanego rozporządzenia.

W przypadku zwłoki w zapłacie zobowiązania podatkowego należnego od osób fizycznych – wystawiać upomnienia z zagrożeniem wszczęcia egzekucji po upływie siedmiu dni od dnia doręczenia upomnienia, stosownie do przepisu § 3 ust. 1 cytowanego rozporządzenia. Po bezskutecznym upływie zakreślonego w upomnieniu terminu wystawiać tytuły wykonawcze systematycznie i bez zwłoki i kierować je do właściwego miejscowo urzędu skarbowego, stosownie do przepisów art. 15 § 1 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz § 5 ust. 1 , § 6 ust. 1 i § 7 ust. 4 cytowanego rozporządzenia – str. 39 protokołu.

4.1.9. Pobieranie opłaty targowej w wysokości niezgodnej ze stawkami ustalonymi przez Radę Gminy, w wyniku czego uszczuplono dochody budżetu gminy o kwotę 159,50 zł.

Zobowiązać inkasenta opłaty targowej do jej pobierania w wysokości zgodnej ze stawkami ustalonymi przez Radę Gminy w uchwale Nr XVI/94/2000 z dnia 14 grudnia 2000 roku w sprawie ustalenia stawek dziennych opłaty targowej, podjętej na podstawie art. 19 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych; przestrzegać obowiązku powiadamiania inkasenta opłaty targowej o każdej zmianie jej wysokości (sposób przekazywania informacji określić np. w procedurach kontroli finansowej odnoszących się do procesów gromadzenia i pobierania środków publicznych, o których mowa w przepisach art. 35a ust. 1 ustawy o finansach publicznych); ustalić pracowników odpowiedzialnych za uszczuplenie dochodów gminy oraz dochodzić od nich odszkodowania na zasadach określonych w przepisach działu piątego ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (tekst jednolity: Dz. U. z 1998 r., Nr 21, poz. 94 z późn. zm.) – str. 43 protokołu i załącznik Nr 5 do protokołu.

4.1.10. Niepodjęcie uchwały przez Radę Gminy w sprawie gminnego programu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych na 2001 rok.

Przestrzegać obowiązku opracowania i przedkładania Radzie Gminy projektu uchwały w sprawie ustalenia gminnego programu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych, stosownie do przepisów art. 4 ¹ ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1982 roku o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jednolity: Dz. U. z 2002 r. Nr 147, poz. 1231 z późn. zm.). Uchwałę w sprawie gminnego programu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych podejmować corocznie – str. 44 protokołu.

4.1.11. Pobranie opłat za korzystanie z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych w nieprawidłowej wysokości.

Opłatę za korzystanie z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych pobierać w wysokości określonej w przepisach art. 11¹ ust. 2 ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi. Zgodnie z tymi przepisami, znowelizowanymi przepisem art. 1 pkt 11 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. zmieniającej ustawę o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (Dz. U. Nr 60, poz. 610), od dnia 28 czerwca 2001 roku obowiązywały stawki opłat odpowiadające równowartości EURO ustalanej przy zastosowaniu kursu walut obcych, ogłaszanego przez NBP z dnia wydania zezwolenia, tj.:

- przy sprzedaży napojów o zawartości alkoholu do 4,5 % i piwa – opłata ta odpowiadała równowartości 125 EURO,

- przy sprzedaży napojów zawierających powyżej 4,5 % do 18 % alkoholu, z wyjątkiem piwa – opłata ta odpowiadała równowartości 125 EURO,

- przy sprzedaży napojów zawierających powyżej 18 % alkoholu – opłata ta odpowiadała równowartości 500 EURO.

Ustalić wysokość opłaty za korzystanie z zezwoleń na sprzedaż alkoholu należnej od przedsiębiorców według stawek obowiązujących od dnia 28 czerwca 2001 r. oraz wyegzekwować ewentualną różnicę we wszystkich przypadkach wniesienia zaniżonych opłat lub też dokonać zwrotu nadpłaconych kwot. Od dnia 9 listopada 2002 r. do naliczenia opłat i ich pobierania stosować stawki i zasady wprowadzone przepisami art. 1 pkt 9 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. o zmianie ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (Dz. U. Nr 167, poz. 1372), mając jednak na uwadze przepisy art. 2 tej ustawy, stosownie do których sprawy wszczęte i nie zakończone przed dniem wejścia w życie ustawy (9 listopada 2002 r.) należy rozpatrzyć na podstawie dotychczasowych przepisów – str. 44, 45 protokołu.

4.1.12. Przypadki niezamieszczania na decyzjach nie podlegających opłacie skarbowej stosownej adnotacji ze wskazaniem podstawy prawnej zwolnienia.

Przestrzegać zasady, zgodnie z którą – jeżeli czynność urzędowa nie podlega opłacie skarbowej lub jest od niej zwolniona – należy uczynić stosowną adnotację wraz ze wskazaniem podstawy prawnej, w myśl przepisów § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 grudnia 2000 roku w sprawie sposobu pobierania, zapłaty i zwrotu opłaty skarbowej oraz sposobu prowadzenia rejestrów tej opłaty (Dz. U. Nr 110, poz. 1176) – str. 46 protokołu.

4.2. W zakresie dochodów z majątku:

4.2.1. Nieokreślenie przez Radę Gminy zasad gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy oraz kryteriów wyboru osób, z którymi umowy najmu powinny być zawierane w pierwszej kolejności, co stanowiło naruszenie obowiązujących do dnia 9 lipca 2001 r. przepisów art. 5 ust. 3 ustawy z dnia 2 lipca 1994 r. o najmie lokali mieszkalnych i dodatkach mieszkaniowych (tekst jednolity: Dz. U. z 1998 r. Nr 120, poz. 787 z późn. zm.).

Opracować i przedłożyć Radzie Gminy projekt uchwały określającej wieloletni program gospodarowania zasobem mieszkaniowym gminy oraz zasady wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy, stosownie do przepisów art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz. U. Nr 71 poz. 733 z późn. zm.) – str. 47 protokołu.

4.2.2. Pobieranie w latach 2000 i 2001 oraz w roku 2002 – do dnia kontroli, czynszu najmu lokali mieszkaniowych według stawek określonych przez Radę Gminy w roku 1999, co do dnia 9 lipca 2001 r. stanowiło naruszenie przepisów art. 26a ust. 1 ustawy o najmie lokali mieszkaniowych i dodatkach mieszkaniowych, zaś po tym dniu naruszało aktualnie obowiązujące przepisy.

Przestrzegać obowiązku ustalania stawki czynszu najmu komunalnych lokali mieszkalnych przez organ wykonawczy jednostki samorządu terytorialnego, stosownie do przepisów art. 8 pkt 1 ustawy o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego w brzmieniu obowiązującym od dnia 27 października 2002 r., stawki te winny być określone na podstawie uchwalonego przez Radę Gminy wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy, w którym należy m.in. określić zasady polityki czynszowej – art. 21 ust. 2 pkt 4 tej ustawy str. 47, 48 protokołu.

4.2.3. Nienaliczanie i niepobieranie odsetek za zwłokę od nieterminowych wpłat dokonywanych przez najemców lokali użytkowych, dzierżawców nieruchomości gruntowych, użytkownika wieczystego, a także opłat za wodę dostarczaną z wodociągów gminnych, po ustalonym w umowie terminie płatności;

Egzekwować od dzierżawców nieruchomości gruntowych, najemców komunalnych lokali użytkowych, użytkownika wieczystego oraz od osób pobierających wodę z wodociągów gminnych obowiązek wnoszenia należności w terminach wynikających z zawartych umów – najemcy, dzierżawcy, opłaty za wodę, oraz z przepisu art. 71 ust. 4 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity: Dz. U. z 2000 r. Nr 46, poz. 543 z późn. zm.) – wieczysty użytkownik. Od nieterminowych wpłat naliczać i pobierać odsetki w wysokości określonej w umowie, a w przypadku braku umownego uregulowania wysokości odsetek – naliczać je w wysokości ustawowej, stosownie do przepisów art. 481 § 2, w związku z art. 359 § 1 – Kodeksu cywilnego. Naliczyć i wyegzekwować odsetki za zwłokę od osób, które uregulowały zaległy czynsz bez należnych gminie odsetek – str. 49, 50, 51, 53 protokołu.

4.2.4. Bezpodstawne pobieranie kosztów upomnienia od osób zalegających z opłatami za wodę.

Zaprzestać pobierania kosztów upomnienia wzywających dłużników do zapłaty zaległości z tytułu opłat za wodę. Przepisy części II księgi II ustawy z dnia 17 listopada 1964 roku Kodeksu postępowania cywilnego (Dz. U. Nr 43, poz. 296 z późn. zm.) regulujące tryb postępowania zmierzającego do wyegzekwowania zaległych należności z tytułu cywilno–prawnych, nie przewidują możliwości obciążania osób zalegających z zapłatą należności kosztami upomnienia – str.53 protokołu.

4.3. W zakresie wydatków budżetowych:

4.3.1. Niezróżnicowanie świadczeń przyznawanych pracownikom z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Przy dysponowaniu środkami zakładowego funduszu świadczeń socjalnych przestrzegać zasady różnicowania wysokości przyznawanych świadczeń w zależności od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania ze świadczeń funduszu, stosownie do przepisu art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity: Dz. U. z 1996, Nr 70, poz. 335 z późn. zm.) – str. 59 protokołu.

4.3.2. Wypłacanie zaniżonych diet radnym za udział w posiedzeniach Rady Gminy i jej organów oraz za udział w posiedzeniach Zarządu Gminy.

Wysokość diet przysługujących radnym za udział w posiedzeniach Rady Gminy i jej organów ustalać i wypłacać zgodnie z postanowieniami uchwały Nr XXIV/75/97 Rady Gminy z dnia 24 stycznia 1997 roku w sprawie zasad otrzymywania i wysokości diet przysługujących radnym za udział w posiedzeniach rady i organów gminy, przyjmując za podstawę wysokość aktualnie obowiązującej diety przysługującej z tytułu podróży służbowej na terenie kraju – str. 60 protokołu.

4.3.3. Przypadki wypłacania diet z tytułu odbywania podróży służbowej w nieprawidłowej (zaniżonej) wysokości oraz wystawianie poleceń wyjazdu służbowego wójtowi gminy przez sekretarza gminy oraz przewodniczącego Rady Gminy, nie posiadającego stosownych kompetencji.

Koszty podróży służbowej pracowników rozliczać zgodnie z zasadami określonymi w przepisach rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2001 roku w sprawie szczegółowych zasad ustalania oraz wysokości należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży na obszarze kraju (Dz. U. Nr 151, poz. 1720), w szczególności diety wypłacać w wysokości aktualnie obowiązującej, ustalonej zgodnie z przepisami § 4 ust. 1 i § 6 cytowanego rozporządzenia.

Przestrzegać właściwych kompetencji w zakresie dokonywania wobec wójta gminy czynności z zakresu prawa pracy polegających na wydawaniu poleceń wykonania zdania służbowego, określonych w przepisach art. 4 pkt 1 ustawy z dnia 22 marca 1990 r. o pracownikach samorządowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 roku, Nr 142, poz. 1593 z późn. zm.), zgodnie z którym wszelkie czynności z zakresu prawa pracy wobec wójta gminy dokonuje Rada Gminy lub w zakresie ustalonym przez Radę w odrębnej uchwale – przewodniczący Rady Gminy

Rozważyć przedłożenie Radzie Gminy projektu uchwały w sprawie upoważnienia Przewodniczącego Rady Gminy do dokonywania wobec wójta gminy czynności z zakresu prawa pracy, z wyłączeniem prawa do ustalania wynagrodzenia – str. 61, 62 protokołu.

4.3.4. Brak kontrasygnaty skarbnika gminy na umowach zawieranych z wykonawcami zadań inwestycyjnych (adaptacja byłej Przychodni Zdrowia na Gimnazjum, pełnienie funkcji nadzoru inwestorskiego, pełnienie funkcji nadzoru autorskiego, wykonanie zewnętrznych schodów ewakuacyjnych, opracowanie projektu zagospodarowania terenu przy Gimnazjum).

Umowy i inne czynności prawne skutkujące powstaniem zobowiązań pieniężnych przedkładać skarbnikowi gminy lub osobie przez niego upoważnionej, celem ich kontrasygnaty, stosownie do przepisu art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 roku, Nr 142, poz. 1591 z późn. zm.). Powołany przepis ma charakter bezwzględnie obowiązujący.

Brak kontrasygnaty skarbnika gminy powoduje nieskuteczność czynności prawnej – co oznacza, że czynność prawna nie jest dotknięta wadą nieważności, nie może jednak wywołać skutków prawnych – str. 73, 74, 76, 78 protokołu.

4.3.5. Niepobranie, w dniu podpisania umowy z wykonawcą zadania – adaptacja byłej przychodni zdrowia na gimnazjum – wymaganego umową zabezpieczenia należytego wykonania umowy.

Przestrzegać obowiązku pobierania od wybranego wykonawcy zabezpieczenia należytego wykonania umowy na warunkach i w wysokości wynikających z zawartej umowy i zgodnie z § 6 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 16 lipca 2002 r. w sprawie zabezpieczenia należytego wykonania umowy o zamówienie publiczne (Dz. U. Nr 115, poz. 1002) – str. 73 protokołu.

5. W zakresie mienia komunalnego:

5.1. Nieobjęcie ewidencją księgową konta 020 „Wartości niematerialne i prawne” posiadanych i wykorzystywanych przez Urząd Gminy programów komputerowych zakupionych jako licencje

Programy komputerowe o przewidywanym okresie użytkowania dłuższym niż rok, zakupione jako licencje na potrzeby gminy – będące wartościami niematerialnymi i prawnymi – zgodnie z przepisami art. 3 ust. 1 pkt 14 ustawy o rachunkowości, ujmować w księdze głównej Urzędu Gminy na koncie 020 „Wartości niematerialne i prawne”, stosownie do zasad funkcjonowania tego konta, określonych w przepisach wewnętrznych. Dokonać wyksięgowania zakupionych programów komputerowych z konta 013 „Pozostałe środki trwałe” księgi głównej Urzędu Gminy i zaksięgować je na koncie 020 „Wartości niematerialne i prawne” – str. 84 protokołu.

Jeżeli uważa Pani, iż wśród wniosków zawartych w tym wystąpieniu są takie, które naruszają prawo poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie, przysługuje Pani – zgodnie z przepisem art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych – prawo zgłoszenia zastrzeżeń do Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Lublinie w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego.

Przekazując to wystąpienie do realizacji wyrażam nadzieję, że stwierdzone podczas kontroli nieprawidłowości zostaną wyeliminowane.

Stosownie do przepisu art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych sprawozdania z jego realizacji oczekuje w terminie 30 dni od daty doręczenia Pani tego wystąpienia.

Marek Poniatowski

Do wiadomości:

Rada Gminy w Gorzkowie.