Zeszyt RIO nr 51

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA

W LUBLINIE

ZESZYTY PROBLEMOWE

ZESZYT NR 51

Aneta Chmielowiec, Ewa Kuźma-Pilipczuk, Marek Matejuk,

Marta Podleśna-Porczak, Krzysztof Puchacz,

Zygmunt Rola, Dorota Rubacha

Nieprawidłowości w gospodarce finansowej
jednostek samorządu terytorialnego
stwierdzone w czasie kontroli przeprowadzonych
w latach 2006-2007

GRUDZIEŃ 2007

Spis treści

Wstęp

...........................................................................................................................

I.	Rachunkowość......................................................................................................	8
1.	Sprawy ogólne.........................................................................................................	8
2.	Dokumentacja opisująca przyjęte zasady (politykę) rachunkowości...........................	8
3.	Otwarcie i zamknięcie ksiąg rachunkowych..............................................................	25
4.	Prowadzenie dziennika.............................................................................................	26
5.	Prowadzenie ewidencji na kontach księgi głównej.....................................................	28
6.	Ewidencja analityczna..............................................................................................	40
7.	Zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej, zestawienia sald kont ksiąg pomocniczych, zestawienia obrotów dzienników częściowych...................................	42
8.	Prowadzenie ksiąg rachunkowych – różne nieprawidłowości.....................................	45
9.	Systematyka zapisów w księgach rachunkowych......................................................	50
10.	Przeksięgowania......................................................................................................	83
11.	Poprawianie błędnych zapisów i wprowadzanie korekt.............................................	86
12.	Dowody księgowe...................................................................................................	88
13.	Sprawozdania finansowe..........................................................................................	90
14.	Sprawozdawczość budżetowa.................................................................................	93

II.	Operacje pieniężne i rozrachunki.........................................................................	103

1.	Operacje pieniężne..................................................................................................	103
2.	Rozrachunki.............................................................................................................	114
3.	Inwentaryzacja.........................................................................................................	122

III.	Gospodarka składnikami majątkowymi...............................................................	126

IV.	Wydatki bieżące....................................................................................................	151

1.	Wykonywanie kompetencji z zakresu prawa pracy...................................................	151
2.	Wymagania kwalifikacyjne dla pracowników samorządowych..................................	152
3.	Wynagrodzenia i pochodne od wynagrodzeń............................................................	154
4.	Ekwiwalenty za niewykorzystany urlop wypoczynkowy............................................	165
5.	Odprawy pieniężne..................................................................................................	168
6.	Nagrody jubileuszowe..............................................................................................	169
7.	Dodatkowe wynagrodzenie roczne...........................................................................	169
8.	Podróże służbowe....................................................................................................	172
9.	Ustalanie i wypłata diet radnym i sołtysom................................................................	178
10.	Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych..............................................................	180
11.	Wydatki na ochronę przeciwpożarową.....................................................................	184
12.	Dodatki mieszkaniowe.............................................................................................	185
13.	Plan finansowy.........................................................................................................	191
14.	Dotacje dla podmiotów spoza sektora finansów publicznych.....................................	193
15.	Wynagrodzenia za inkaso podatków........................................................................	199
16.	Inne wydatki............................................................................................................	199
17.	Wydatki bieżące gminnych jednostek organizacyjnych..............................................	206

V.	Zamówienia publiczne...........................................................................................	222

1.	Udzielanie zamówień bez stosowania ustawy - Prawo zamówień publicznych............	222
2.	Przedmiot zamówienia..............................................................................................	229
3.	Wartość zamówienia................................................................................................	239
4.	Komisja przetargowa, kierownik zamawiającego i inne osoby...................................	246
5.	Tryby postępowania (inne niż przetargowe)..............................................................	250
6.	Ogłoszenie postępowania (przetargu).......................................................................	269
7.	Specyfikacja istotnych warunków zamówienia..........................................................	275
8.	Badanie i ocena ofert...............................................................................................	294
9.	Protokół postępowania i dokumentowanie................................................................	317
10.	Ogłoszenie wyników................................................................................................	323
11.	Udzielenie zamówienia - umowa...............................................................................	325
12.	Zmiana umowy........................................................................................................	332
13.	Zabezpieczenie należytego wykonania umowy..........................................................	337
14.	Postępowanie w przypadku protestów.....................................................................	345
15.	Pozwolenie na budowę, zgłoszenie budowy, dziennik budowy...................................	347
16.	Wykonanie i rozliczenie udzielonego zamówienia.......................................................	351
17.	Strona finansowa zamówień (zaciąganie zobowiązań i dokonywanie wydatków)........	363
18.	Zbiorcze nieprawidłowości przy udzielaniu zamówień publicznych.............................	371

VI.	Dochody z podatków i opłat lokalnych, opłat za korzystanie z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych oraz dochody Skarbu Państwa realizowane przez jednostki samorządu terytorialnego...........................................................	383

1.	Dochody z podatków i opłat lokalnych.....................................................................	383
1.1.	Uregulowania wewnętrzne........................................................................................	383
1.2.	Ewidencja księgowa podatków i sprawozdań budżetowych......................................	385
1.3.	Powszechność opodatkowania.................................................................................	394
1.4.	Prawidłowość opodatkowania.................................................................................	399
1.5.	Opodatkowanie gruntów, stanowiących współwłasność............................................	403
1.6.	Zgodność ewidencji podatkowej z ewidencją gruntów (osoby fizyczne) oraz w zakresie obowiązku składania informacji podatkowych i ich weryfikacji.....................	405
1.7.	Obowiązek weryfikacji deklaracji.............................................................................	408
1.8.	Egzekwowanie odsetek za zwłokę i rozliczanie inkasentów.......................................	413
1.9.	Doręczanie decyzji...................................................................................................	417
1.10.	Prowadzenie postępowania podatkowego................................................................	418
1.11.	Ulgi w zapłacie podatków........................................................................................	422
1.12.	Ulgi ustawowe w podatku rolnym.............................................................................	425
1.13.	Czynności zmierzające do wszczęcia postępowania egzekucyjnego...........................	429
1.14.	Pomoc publiczna i obowiązkek sporządzania wykazu podatników............................	435
1.15.	Sprawozdanie Rb-PDP............................................................................................	436
1.16.	Podatek od środków transportowych.......................................................................	439
1.17.	Opłata targowa........................................................................................................	442
1.18.	Opłata miejscowea..................................................................................................	444
2.	Dochody z opłat za korzystanie z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych........	446
3.	Dochody Skarbu Państwa realizowane przez jednostki samorządu terytorialnego......	449

VII.	Mienie komunalne................................................................................................	454

1.	Przepisy wewnętrzne................................................................................................	454
2.	Wycena nieruchomości............................................................................................	459
3.	Wykaz nieruchomości..............................................................................................	460
4.	Ogłoszenie przetargu................................................................................................	462
5.	Przetarg...................................................................................................................	468
6.	Umowy...................................................................................................................	472
7.	Umowa dzierżawy...................................................................................................	480
8.	Sprzedaż lokali mieszkalnych....................................................................................	485
9.	Dochody z mienia....................................................................................................	494
10.	Umarzanie i odraczanie płatności należności..............................................................	497
11.	Egzekucja należności................................................................................................	500
12.	Formy władania nieru chomościami..........................................................................	504
13.	Opłaty dotyczące nieruchomości.............................................................................	509
14.	Opłaty za wodę.......................................................................................................	511
15.	Ewidencja mienia komunalnego................................................................................	516
16.	Klasyfikacja.............................................................................................................	532
17.	Inwentaryzacja mienia..............................................................................................	533
18.	Informacja o mieniu..................................................................................................	537
19.	Kontrola finansowa..................................................................................................	538